Die folgenden Informationen sind keine persönliche Rechts- oder Steuerberatung sondern eine allgemeine Einführung ins Thema. Mehr Details

Eine US LLC ist – sofern nicht bewusst abweichend gegründet – eine transparente Personengesellschaft.

Dies bedeutet, dass die LLC in der Regel nicht selbst steuerlich veranlagt wird, sondern die Besteuerung direkt beim Inhaber auf dessen persönlichen Steuererklärung statt findet.

Das folgende bezieht sich auf die Bundessteuer (federal tax) in den USA. Einzelne Bundesstaaten können zusätzliche Steuern und Gebühren erheben, dazu später mehr.

Gehört die LLC nur einer einzigen natürlichen Person spricht man hier von einer sogenannten „disregarded entity“ (nicht beachtete Einheit).

Lebt man also als (alleiniger) Inhaber einer US LLC z.B. in Mexico erfasst man seine Gewinne aus der LLC auf seiner mexikanischen Steuererklärung und versteuert zum mexikanischen Steuersatz.

Lebt man hingegen als (alleiniger) Inhaber einer US LLC z.B. in Panama, einem Land mit territorialem Steuersystem, kann es zwar nötig sein, das Einkommen auf der dortigen Steuererklärung mit anzugeben, jedoch besteuert Panama kein Auslandseinkommen, so dass man die Gewinne der LLC steuerfrei vereinnahmen kann. Gleiches gilt, wenn man z.B. als Dauerreisender keinen (festen) Steuerwohnsitz hat.

Hat eine LLC mehrere Mitglieder (natürliche Personen), so verteilt sich die Versteuerung entsprechend anteilig auf Basis der Mitgliedschaftsanteile auf die Länder in denen die Mitglieder ihren Wohnsitz haben, mit der zusätzlichen Einschränkung, dass US Einkommen immer den USA zugerechnet und dort versteuert wird. Es braucht hier also je nach geschäftlicher Tätigkeit eine US Steuererklärung der Mitglieder sowie einen jährlichen „partnership return“ (spezielles Formular, dass die Verteilung der Gewinne auf die Mitglieder regelt).  Auch ist zu beachten, ob es ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) braucht, um zu verhindern, dass US Einkommen sowohl in den USA als auch im Wohnsitzland besteuert wird.

Hat eine LLC ausschließlich andere Kapitalgesellschaften (oder andere juristische Personen) als Mitglieder, wird die LLC wie eine (C-)Corporation versteuert. Das führt zumeist auch zur Steuerpflicht in den USA und zur verpflichtenden Abgabe einer US Steuererklärung für Unternehmen (Formular 1120).

Mischformen, also LLCs die sowohl Kapitalgesellschaften als auch natürliche Personen beinhalten sind steuerlich hingegen sehr komplex und sollten nur nach Konsultation mit einem US Steuerberater (CPA) aufgesetzt werden um bereits vor Aufnahme der Geschäftstätigkeit alle steuerlichen Auswirkungen auszuloten.

Steuern einzelner Bundesstaaten

Bundesstaaten erheben in der Regel eine oder mehrere der folgenden Steuerarten, die unabhängig von der oben beschriebenen Regeln der federal tax sind. Bundesstaaten sind auch nicht verpflichtet, den Status der disregarded entity auf ihre lokalen Steuern anzuwenden.

Personal state income tax

Diese Steuer wird auf Privatpersonen, die im Bundesstaat leben angewendet. Sie kommt für ausländische LLC Besitzer aber selten zum tragen, sofern sich diese nicht dauerhaft im Bundesstaat aufhalten und Bindungen („binding ties“) aufbauen. Da sich Ausländer nirgends registrieren müssen sind solche binding ties aber selten nachweisbar oder werden nur in Ausnahmefällen erzeugt (z.B. dauerhaftes Bewohnen eines Hauses, Anmeldung eines privaten KFZ, etc.). Da die LLC die Steuerlast ja auf die Einzelperson weiterleitet, wäre also im Falle von binding ties das LLC Einkommen mit dem Satz der personal state income tax zu versteuern.

Corporate state income tax

Einige Bundesstaaten wenden hingegen die Unternehmenssteuer auf LLCs an, die in ihrem Bundesstaat Geschäfte machen. Hier kommt das Thema Nexus (siehe separater Artikel zum Thema Nexus) hinzu. Kurzgefasst bedeutet Nexus, dass die LLC z.B. Büroräume, angestellte Mitarbeiter oder weisungsgebundene Dienstleister im Bundesstaat beschäftigt oder andere Infrastruktur im Bundesstaat aufgebaut hat (Lager, Rechenzentren,…).

Manche Bundesstaaten knüpfen den Nexus auch an Umsatzgrenzen für Lieferungen oder Leistungen der LLC an die lokale Bevölkerung.

Sales Tax

Sales tax ist grob vergleichbar mit einer Mehrwertsteuer und fällt (fast) immer an, wenn innerhalb eines Bundesstaates Produkte verkauft werden. Während es bei physischen Produkten einfach bestimmbar ist, ob ein Produkt „innerhalb“ eines Bundesstaats verkauft wurde, verschwimmen bei digitalen Produkten etwas die Grenzen. So gibt es unterschiedliche Gerichtsentscheidungen, ob z.B. eine Software, die auf einem Server im Bundesstaat gehostet und zum Kauf angeboten wird schon als „innerhalb“ des Bundesstaates zählt oder nicht. Hierzu herrscht zwischen unterschiedlichen Bundesstaaten ein breiter Wildwuchs an Regelungen den man beim Verkauf digitaler Produkte vorher recherchieren sollte. Die telefonische Gründungsberatung kann hier eine erste Einschätzung geben.

Franchise Tax oder Business License

Diese Steuer oder Gebühr erheben einige Bundesstaaten allein für das Privileg, dass die LLC im jeweiligen Bundesstaat Geschäfte machen darf, unabhängig davon, ob sie davon auch Gebrauch macht. Franchise taxes oder business licenses sind inzwischen gängige Mittel um zusätzliches Geld in die Kassen des Bundesstaates zu spülen, ohne dass man offensichtlich die Jahresgebühren für das Handelsregister anhebt.

Besteuerung im Wohnsitzland

Wie bereits beschrieben versteuert der Besitzer der LLC die Einnahmen im Land seines persönlichen Steuerwohnsitzes auf seiner privaten Steuererklärung.

Ausnahmen von dieser Regel gibt es dann, wenn das Wohnsitzland die LLC nicht als Personengesellschaft sondern als Kapitalgesellschaft einstuft. Dann muss diese eine separate Steuererklärung einreichen und wird nach den Steuerregeln für Unternehmen des Landes besteuert. Bevor man beginnt geschäftlich tätig zu werden kann sich hier also eine Anfrage beim lokalen Finanzamt lohnen, wie die LLC eingestuft wird, um spätere Überraschungen zu vermeiden. Durch geschickte Formulierungen im Operating Agreement der LLC (Dokument, dass die Arbeitsweise der LLC beschreibt), kann die ein oder andere Einstufung erreicht werden. Im Rahmen des Gründungsprozesses kann das Operating Agreement flexibel auf diese Anforderungen zugeschnitten werden.

Wann ist eine LLC jetzt komplett steuerfrei?

Hierzu sollten mindestens folgende Bedingungen erfüllt sein:

• die LLC hat nur eine einzige natürliche Person als Inhaber
• der Inhaber lebt in einem Land ohne Steuern (z.B. Monaco, VAE,…) mit territorialem Steuersystem (z.B. Panama, Paraguay,…) oder hat gar keinen persönlichen Steuerwohnsitz
• die LLC löst keinen Nexus in einem Bundesstaat oder auf Bundesebene aus
• der Inhaber hat keine binding ties zu einem Bundesstaat
• der Bundesstaat erhebt keine Franchise Tax oder Business License Gebühr
• Es wird keine Sales Tax durch physische oder gewisse digitale Produkte fällig
• Der Inhaber erbringt keine Dienstleistungen vor Ort auf US Boden
• Der Inhaber ist keine US Person (Staatsbürger, Green Card Besitzer, Inhaber bestimmter Visa)

Eine finale Einschätzung ob das eigene Setup steuerfrei betrieben werden kann, lässt sich im Rahmen einer telefonischen Gründungsberatung geben.